Contabilizacion de la retención del 6% del IGV

Determinación y contabilización de del importe de la retención

Mediante la exposición del siguiente es que vamos a pasar dar tratamiento contable de la retención del 6% del IGV,en aplicaión del régimen de retenciones.
La aplicación contable la vamos a poder apreciar de ambas partes, quiere decir, de cual es el tratamiento contable que ha de aplicar en su contabilidad el PROVEEDOR (sujeto de la retención) y el CLIENTE (Agente de retención).

Enunciado
La empresa JSP SAA es un agente de retención designado por SUNAT; con fecha 20 de mayo realiza la adquisición de materias primas a la empresa MAT EIRL, las mismas que ascienden a la cifra de S/. 12,000 + IGV; por dicha adquisición ha recibido un descuento especial de S/. 2,000 + IGV (se emite NC con fecha 21 de mayo).
Con fecha 30 de mayo se realiza la cancelación del 60% de la compra, el saldo es cancelado dentro de los 60 días siguientes.

Se solicita:
a. Determinación del importe de la retención
b. Contabilización de las operaciones realizadas (Contabilidad del proveedor y del cliente).

Solución:

1. Determinación deI importe de la operación:

Detalle Factura NC NETO
Base Imponible 12,000.00 <2,000.00> 10,000.00
IGV (19%) 2,280.00 <> 1,900.00
Total 12,280.00 <2,380.00> 11,900.00

En el presente caso, el importe de la operación es de S/. 11,900.00

2. Determinación de la Retención:
La retención se determinada en base a 6% del importe del pago, en el presente caso, el importe del pago es el 60% del total de la operación; a dicha suma se h de retener el 6%.

S/. 11,900.00 x 60% à S/. 7,140.00

Retención

S/. 7,140.00 x 6% à S/. 428.40

Neto a pagar
S/. 7,140.00 – S/. 428.40 à S/. 6,711.60

3. Contabilidad de la empresa JSP SAA (agente de retención)

3.1. Contabilización de la factura de la compra
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60 COMPRAS 12,000
602 Materias Primas
6021 MP para productos manufac
40 TRIB Y APORT AL SIST PENS Y DE SALUD 2,280
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV – Crédito Fiscal
A 42 CTAS POR PAG COMERC – TERCEROS 14,280
421 Fact, boletas y otros comp por pagar
4212 Emitidas
20/05 Por las compras realizadas
--------------- x ---------------

Ingreso al almacén de los bienes adquiridos
--------------- x ---------------
24 MATERIAS PRIMAS 12,000
241 MP para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 12,000
612 Materias primas
20/05 Ingreso de bienes al costo de adquisición
--------------- x ---------------

3.2. Contabilización de la Nota de Crédito
--------------- x ---------------
42 CTAS POR PAG COMERC – TERCEROS 2,380
421 Fact, boletas y otros comp por pagar
4212 Emitidas
40 TRIB Y APORT AL SIST PENS Y DE SALUD 380
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV – Crédito Fiscal
60 COMPRAS 2,000
602 Materias Primas
6021 MP para productos manufacturadas
21/05 Por el descuento incluido al costo
--------------- x ---------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,000
612 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS 2,000
241 MP para productos manufacturados
21/05 Ajuste al costo de adquisición
--------------- x ---------------

3.3 Contabilización del Pago
--------------- x ---------------
42 CTAS POR PAGAR COMERC – TERCEROS 6,711.60
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
A 10 CAJA Y BANCOS 6,711.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
30/05 Pago del 60% de la operación menos la retención
--------------- x ---------------

3.4 Contabilización de Comprobante de Retención:
--------------- x ---------------
42 CTAS POR PAGAR COMERC – TERCEROS 428.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
A 40 TRIB Y APORT.AL SIST DE PENS Y DE SALUD 428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401106 IGV – Retenciones por pagar
30/05 Según registro de retenciones
--------------- x ---------------

3.5 Pago de la retención a la SUNAT
--------------- x ---------------
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401106 IGV – Retenciones por pagar
A 10 CAJA Y BANCOS 428.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago a la SUNAT de las retenciones en el mes
--------------- x ---------------
La declaración y pago de las retenciones se realiza en el PDT 0626 – Agentes de Retención, dentro del plazo máximo para el cumplimiento de tributos mensuales.

4. Contabilidad de la empresa MAT EIRL (sujeto de la retención)
4.1 Contabilización de la venta
--------------- x ---------------
12 CTAS POR COB COM - TERCEROS 14,280.00
121 Fact, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
A 40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 2,280.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
A 70 VENTAS 12,000.00
701 Mercaderías
20/05 Por la venta de mercaderías
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4.2 Contabilización de la NC
--------------- x ---------------
74 DCTOS REBAJ Y BONIF CONCEDIDOS 2,000.00
741 Dctos Rebajas y bonif concedidas
7411 Terceros
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 380.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
12 CTAS POR COB COM - TERCEROS 2,380.00
121 Fact, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
21/05 Por el descuento concedido
--------------- x ---------------

4.3 Contabilización de la cobranza
--------------- x ---------------
10 CAJA Y BANCOS 6,711.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
A 12 CTAS POR COB COM - TERCEROS 6,711.60
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
30/05 Según Nota de Abono en cta cte (Realizado por el cliente)
--------------- x ---------------

4.4. Contabilización del Comprobante de Retención
--------------- x ---------------
40 TRIB Y APORT AL SIST DE PEN Y DE SALUD 428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401107 IGV – Retenciones por aplicar
A 12. CTAS POR COB COMERC - TERC 428.40
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
30/05 Comprobante de retención del 6% de lo cobrado
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4.5. Utilización del monto retenido.
Asumir que la empresa presenta el siguiente escenario:

IGV de las ventas del mes (débito) : S/. 24,000.00
IGV de las compras del mes (Crédito) :
IGV a pagar (Débito Fiscal) 6,000.00

<-> IGV Retenciones por aplicar <>
IGV neto a pagar presente mes 5,571.60


El asiento contable del pago del IGV del mes a la SUNAT sería:
--------------- x ---------------
40 TRIB Y APORT SIST DE PENS Y DE SALUD 5,571.60
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
A 10 CAJA Y BANCOS 5,571.60
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/06 Por el pago de IGV según PDT 621
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Asiento contable de regularización de los saldos del IGV crédito fiscal, del IGV débito Fiscal y del IGV – Retenciones por Aplicar:
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40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 18,428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401101 IGV – Débito Fiscal
A 40 TRIB Y APORT AL SIST DE PENS Y DE SALUD 18,428.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a la Ventas
401102 IGV – Crédito Fiscal 18,000.00
401107 IGV – Retenciones por aplicar 428.40
x/06 Por la reclasificación de cuentas del IGV
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