viernes, 15 de enero de 2010

CONTABILIZACION DE AGUINALDO NAVIDEÑO


La interrogante es de cual será el tratamiento de las canastas navideñas entregadas a los trabajadores.


RESPUESTA

Antes de pasar a exponer la propuesta contable, es de indicar que el importe o valor de las referidas canastas navideñas representan en aguinaldos entregados al trabajador (ver artículo 34º de la Ley delimpuesto a la Renta), por lo que dicho monto deberá considerarse como parte del gasto de personal y entra para el cálculo de la retención del IR por rentas de 5ta categoría (de corresponder).


Para la contabilización, es de comentarle que en el caso de la entrega de canastas navideñas a los trabajadores, se han de presentar varias operaciones del cual paso a alcanzarle el siguiente procedimiento contable:


1. Adquisición de los bienes que conformarán las canastas navideñas (Factura anotada en el Registro de Compras):

--------------- x ---------------

60 COMPRAS.....................XXX

40 TRIBxPAG(IGV)................XXX

A...42 CTASxCOB.COMERC...............XXX

--------------- x ---------------


2. Ingreso de los bienes adquiridos al stock de la empresa:

--------------- x ---------------

26 SUMINISTROS DIVERS......XXX

A...61 VARIAC.EXISTENCIAS............XXX

--------------- x ---------------


3. Por la salida (stock) de los bienes (canastas con productos):

--------------- x ---------------

69 COSTO DE VENTAS........XXX

A...26 SUMINIST.DIVERS...............XXX

--------------- x ---------------


4. Por la contabilización de las boletas de venta (registro de ventas) emitidas en la entrega de las canastas:

--------------- x ---------------

12 CTASxCOB.COMERC.......XXX

A...40 TRIBxPAG(IGV).........XXX

A...70 VENTAS...................................XXX

--------------- x ---------------


5. De acuerdo a lo establecido en el artículo 34º de la Ley del IR, son rentas de 5ta entre otros los conceptos tales como Aguinaldos (caso de las canastas navideñas), por lo que debe contemplarse coo parte de los ingresos (en especie) del trabajador:

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62 GASTOS DE PERSON..........XXX

A...41 REMUNERACxPAG..................XXX

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El valor de las canastas deberá considerarse conjuntamente con los demás ingresos percibidos por el trabajador en el ejercicio, con la finalidad de establecer si corresponde o no la retención de quinta.6.

El importe de la cuenta 12 permitirá saldar el importe de la cuenta 41, en donde el asiento contable será:

--------------- x ---------------

41 REMUNERACxPAG............XXX

A...12 CTASxCOB.COMERC..............XXX

--------------- x ---------------


Atentamente


CPCC JOSE L. GARCIA Q.

Asesoría Contable - Tributario

3 comentarios:

  1. Estimado José Luis Garcia:

    Permítame felicitarlo por el portal, al mismo tiempo me nace una duda con relación al tema expuesto. ¿Qué sucede con el IGV, en vista que en estos casos es tratado como retiro de bienes de acuerdo al IGV?

    Saludos.

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  2. oviamente que el igv viene hacer una gasta para la empresa mi estimado miguel

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  3. ¿cuentas que afectan el registro de aguinaldos?
    cargo:gasto correspondiente
    abono:bancos
    abono:ISR si lo tiene?

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